Melding van buitenlandse rekeningen aan het Centraal aanspreekpunt (CAP)


Elke Belgische bank-, wissel-, krediet- of spaarinstelling is reeds verplicht om de identiteit van zijn klanten, samen met de nummers van hun rekeningen en het bestaan van contracten, te melden aan het Centraal Aanspreekpunt (CAP) bij de Nationale Bank van België (NBB). Info hieromtrent is beschikbaar verder in deze mail onder de header Centraal aanspreekpunt (CAP).
Belastingplichtigen moeten nu ook het bestaan van een buitenlandse rekening zelf meedelen aan het CAP. Een KB van 3 april 2015 legt de regels hieromtrent vast.

Belastingplichtigen met een buitenlandse rekening

Een belastingplichtige moet in zijn aangifte in de personenbelasting vermelden:
• het bestaan van rekeningen waarvan hij, zijn echtgenoot, of niet ontvoogde minderjarige kinderen, op enig ogenblik tijdens het belastbaar tijdperk titularis zijn geweest bij een in het buitenland gelegen bank-, wissel-, krediet- of spaarinstelling; en
• het land of de landen waar die rekeningen geopend zijn geweest.
Ten laatste gelijktijdig met de indiening van de aangifte in de personenbelasting voor het aanslagjaar 2015 moeten die rekeningen nu ook door de belastingplichtige worden gemeld aan het CAP bij de NBB.
Voor de buitenlandse rekeningen die werden aangegeven in de aangifte personenbelasting voor de aanslagjaren 2012, 2013 en 2014 richt de FOD Financiën een schrijven aan de relevante belastingplichtigen om de vereiste gegevens aan het CAP mee te delen.

Wat is een buitenlandse rekening?

Onder buitenlandse rekening wordt onder meer verstaan:
• Iedere rekening ‘van elke aard’ gehouden bij een in het buitenland gevestigde bank-, wissel-, krediet- en spaarinstelling, waarvan de belastingplichtige (en de kinderen wiens inkomsten bij die van de ouders worden gevoegd), op enig ogenblik houder of medehouder zijn geweest tijdens het belastbaar tijdperk. Deze definitie is ruimer dan die van een in België geopende ‘rekening’, waardoor bijvoorbeeld buitenlandse effectenrekeningen ook moeten gemeld worden.
• Een buitenlandse rekening waarvan verschillende belastingplichtigen medehouder zijn moet door ieder van deze belastingplichtigen bij het CAP worden gemeld.
• Wanneer een gemeenschappelijke aanslag in de personenbelasting wordt gevestigd moet de melding door iedere echtgenoot of wettelijk samenwonende afzonderlijk worden verricht.
• Bij echtscheiding moet elk van de gescheiden ouders afzonderlijk de gegevens over zijn relevante buitenlandse rekeningen melden.
• Buitenlandse contracten moeten niet worden gemeld, in tegenstelling tot de plicht voor Belgische bank-, wissel-, krediet- of spaarinstellingen om Belgische contracten te communiceren.

Wat moet worden meegedeeld aan het CAP?

De belastingplichtige (of zijn gevolmachtigde) deelt, al dan niet elektronisch, volgende gegevens mee aan het CAP:
• zijn naam en eerste officiële voornaam, samen met zijn identificatienummer in het Rijksregister, of bij gebrek hiervan, zijn identificatienummer bij de Kruispuntbank van de sociale zekerheid.
• voor iedere buitenlandse rekening:
 het rekeningnummer, in IBAN-formaat indien dit bestaat;
 de benaming van de buitenlandse bank-, wissel-, krediet- en spaarinstelling;
 de BIC-code van deze instelling, of bij gebrek hiervan het volledig adres;
 het land waar deze rekening werd geopend;
 voor de aanslagjaren 2012 tot 2014: het belastbaar tijdperk verbonden aan deze aanslagjaren waarin de belastingplichtige (of de kinderen wiens inkomsten bij die van de ouders worden gevoegd), op enigerlei ogenblik houder of medehouder zijn geweest van de buitenlandse rekening (maw melding van de datum waarop de rekening werd geopend);
• indien van toepassing, het laatste belastbaar tijdperk waarin de inkomsten van de kinderen gevoegd werden bij deze van de ouders, en dit voor elke buitenlandse rekening waarvoor die kinderen op enigerlei ogenblik van het belastbaar tijdperk, houder of medehouder zijn geweest;
• de datum van afsluiting van elke buitenlandse rekening die eerder aan het CAP werd meegedeeld.

Mededeling via elektronische weg of op papier

De belastingplichtige (of zijn gevolmachtigde) deelt bovenstaande gegevens over de buitenlandse rekeningen elektronisch of op papier mee aan het CAP.
• Elektronisch vanaf 26 mei 2015: via de website van de NBB (www.cappcc.be), met gebruik van zijn elektronische identiteitskaart;
• Papier: met het standaardformulier dat de FOD Financiën in samenwerking met de NBB heeft vastgelegd en hier kan worden gedownload of op eenvoudig schriftelijk verzoek gericht aan de NBB te verkrijgen is.
Om de aangifte volledig en correct te doen, wordt aangeraden gebruik te maken van de Verklarende Nota die werd opgesteld door de Fod Financiën, ongeacht de gekozen meldingswijze.

Toezicht en feedback door de NBB

De NBB controleert enkel:
• de juistheid en volledigheid van de aan het CAP meegedeelde gegevens;
• de juistheid van het controlegetal geïntegreerd in het identificatienummer van het Rijksregister of in het identificatienummer toegekend bij de Kruispuntbank van de sociale zekerheid.
Gegevens die niet volgens de wettelijke regels worden opgesteld of toegezonden, worden geacht niet aan het CAP meegedeeld te zijn. De NBB meldt aan de afzender welke regel(s) niet werd(en) nageleefd. De belastingplichtige of zijn gevolmachtigde krijgen dan 30 dagen de tijd om toch nog aan hun informatieverplichting te voldoen.
De NBB registreert de ontvangstdatum van de geldig meegedeelde gegevens en meldt de ontvangst ervan.

Wat meldt het CAP aan de belastingplichtige?

De NBB brengt de belastingplichtige via zijn website of op het standaardformulier voor de mededeling van de gegevens op de hoogte van:
• het feit dat deze gegevens in het CAP worden opgeslagen;
• de naam en het adres van het CAP;
• de doeleinden van de verwerking door het CAP;
• het recht van de belastingplichtige tot inzage bij de NBB van de gegevens die door het CAP op zijn naam zijn geregistreerd;
• het recht van de belastingplichtige tot rechtzetting en verwijdering van onjuiste gegevens die op zijn naam door het CAP zijn opgeslagen;
• de bewaartermijnen van de in het CAP opgeslagen gegevens.
Deze informatie wordt eveneens hernomen in de uitnodiging tot melding aan het CAP die de FOD Financiën richt aan de belastingplichtigen die buitenlandse rekeningen hebben aangegeven in de aangifte personenbelasting voor de aanslagjaren 2012, 2013 en 2014.

Inwerkingtreding

Het KB van 3 april 2015 treedt in werking op 23 april 2015.

Centraal aanspreekpunt (CAP)

Op 26 juli 2013 werd het KB van 17 juli 2013 gepubliceerd dat de werking van het centraal aanspreekpunt (CAP) vastlegt. Welke verplichtingen vloeien hieruit voort voor de bank en wat zijn de potentiële gevolgen voor onze klanten?

Wat is het Centraal aanspreekpunt (CAP)?

Op 1 juli 2011 werd een wet van kracht die het bankgeheim onder bepaalde voorwaarden ophief. Er werd ook voorzien in de creatie van een centraal aanspreekpunt (CAP) bij de Nationale Bank van België (NBB) waar de fiscus, indien aan alle vereisten voldaan is, inzage kan krijgen in bepaalde 'bancaire gegevens'. De werking van het CAP diende verder uitgewerkt te worden via een Koninklijk Besluit, wat pas 26 juli 2013 gepubliceerd werd. Een administratieve circulaire van 4 september 2014 bracht verdere verduidelijkingen.

Wie moet rapporteren aan het CAP?

Alle bank-, wissel-, krediet- en spaarinstellingen, inclusief financiële leasingmaatschappijen en beursvennootschappen, worden beschouwd als 'informatieplichtigen' en moeten aan het CAP communiceren. Verzekeringsondernemingen worden niet geviseerd.
Belastingplichtigen moeten sinds aanslagjaar 2015 ook het bestaan van een buitenlandse rekening zelf meedelen aan het CAP. Een KB van 3 april 2015 legt de regels hieromtrent vast. Zie bovenaan deze mail.

Over wie moet worden gerapporteerd?

De rapportering moet gebeuren over klanten die:
ofwel houder of medehouder zijn van een rekening gehouden bij een 'informatieplichtige';
ofwel hoofdcontractant of hoofdmedecontractant zijn van een contract gesloten met een 'informatieplichtige'.
Onder klanten begrijpt men:
natuurlijke personen, zowel verblijfhouders (geïdentificeerd via hun Rijksregisternummer) als niet-verblijfhouders (via naam, voornaam, geboortedatum en geboorteplaats);
rechtspersonen naar Belgisch recht, of naar buitenlands recht maar met een bijkantoor of een vaste inrichting in België (geïdentificeerd via hun identificatienummer in de Kruispuntbank van Ondernemingen);
rechtspersonen naar buitenlands recht zonder bijkantoor noch vaste inrichting in België en verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid (geïdentificeerd via benaming, ondernemingsvorm indien van toepassing, en land van vestiging).

Welke rekeningen moeten worden gerapporteerd?

De IBAN (geen saldi) van volgende rekeningen wordt gecommuniceerd:
zichtrekeningen
spaarrekeningen, al dan niet gereglementeerd
Termijn- en effectenrekeningen worden niet gecommuniceerd.

Welke contracten moeten worden gerapporteerd?

Het 'bestaan' van volgende contracten wordt gecommuniceerd (zonder nummer of referentie van het relevante contract):
hypothecaire kredietovereenkomsten
verkoopovereenkomsten op afbetaling voor meer dan 200 EUR
financiële leasingovereenkomsten
leningsovereenkomsten op afbetaling voor meer dan 200 EUR
kredietopeningen voor meer dan 200 EUR
overeenkomsten betreffende beleggingsdiensten en/of -activiteiten (o.a. overeenkomsten ‘beleggingsadvies' en ‘vermogensbeheer’ worden bedoeld)
overeenkomsten inzake geldtransfers
kredietovereenkomsten aan ondernemingen

Wanneer moet worden gerapporteerd en met welke retroactiviteit?

Als algemene regel moet de jaarlijkse communicatie ten laatste op 31 maart van elk jaar gebeuren en heeft die betrekking op de gegevens van het vorige kalenderjaar.
Rekeningen die op om het even welk ogenblik aangehouden werden in de kalenderjaren 2010, 2011, 2012 dienden tegen uiterlijk 1 februari 2014 gecommuniceerd te worden.
Voor contracten moest geen informatie gemeld worden voor de kalenderjaren 2010 tot 2013. De eerste communicatie hieromtrent gebeurde voor 1 april 2015 voor contracten die op om het even welk ogenblik bestonden in het kalenderjaar 2014.

Worden klanten geïnformeerd over hun rapportering aan het CAP?

De 'informatieplichtige' moest klanten die een rekening aanhielden in 2010, 2011, 2012 of 2013 tegen uiterlijk 1 februari 2014 op de hoogte brengen van:
de verplichting van de 'informatieplichtige' om voormelde gegevens aan het CAP mee te delen
het feit dat deze gegevens door het CAP worden geregisteerd
de naam en het adres van het CAP
de doeleinden van de verwerking door het CAP
het recht van de klant tot inzage bij de NBB van zijn gegevens in het CAP
het recht van de klant om, via de 'informatieplichtige, onjuiste gegevens in het CAP te laten verbeteren of verwijderen
de bewaartermijnen van de in het CAP opgeslagen gegevens
Voor rekeningen die worden geopend of contracten die worden afgesloten na 31 december 2013 wordt de klant hierover geïnformeerd op het moment van de opening van de rekening of de afsluiting van het contract.

Vanaf wanneer kan de klant het CAP consulteren?

De klant kan sinds 1 mei 2014 inzage krijgen in de gegevens die op zijn naam door het CAP zijn geregistreerd en kan vanaf dan ook aan de 'informatieplichtige' rechtzetting of verwijdering vragen van onjuiste gegevens.

Vanaf wanneer kan de administratie het CAP consulteren?

De administratie kan, na naleving van de wettelijke procedurevereisten, het CAP raadplegen sinds 1 mei 2014.

Inwerkingtreding

Dit KB trad in werking op 26 juli 2013, met uitzondering van de supra vermelde latere deadlines.

Merk dus op dat je de rekening 2 keer moet melden, een maal in je belastingaangifte en nog een keer apart bij de Nationale Bank (NBB), en dit per titularis!